|
应交营业税的核算 * w2 m. \! g. i' U. Z. m$ D
8 E- H& n6 Q5 p9 ? 企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目,核算应交营业税的发生、交纳情况。
1 X1 i8 v0 I" t' R
2 N9 D3 e# a0 N, G5 Y 企业按照营业额及其适用的税率,计算应交的营业税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目,企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目,实际交纳营业税时,借记“应交税费——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。 9 K% p, s; j: c
. p+ M3 k; I1 O5 F5 P ^
应交所得税的核算
9 e2 I" H% X/ L& v, {' p0 m4 |% a) @+ C
5 w* f7 l+ }0 q6 I$ b 企业应在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目,核算企业交纳的企业所得税。 3 ?- E. \, }& w
8 b$ a" W. v" i9 @" T8 }! R& A w$ ? 根据现行税法规定,应交所得税的计算公式为: : K% g% T" A9 ^1 @/ y$ H
+ t1 x$ m8 m$ T* M; C/ U 应交所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-允许抵免的税额 ; X; K: D- x: P }* t# K
1 v7 U! m/ G2 W. R! P$ |3 C 应纳税所得额是企业所得税的计税依据,准确计算应纳税所得额是正确计算应交所得税的前提。根据现行企业所得税纳税申报办法,企业应在会计利润总额的基础上,加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异)通过纳税调整明细表集中体现。
4 m3 u6 X" z2 v- |1 f0 Y; t" F0 \, r# ^% C) P& u* J1 M
: N6 |( x h: t; u. ]
6 K& R; _; \4 Q
: L6 f8 O/ U( i ( v2 S% R2 _" q; W8 E4 s
* t& f4 T4 g8 d# [9 }1 `1 Q5 m- G
7 P' ]' D9 d, q- d
|
|