2011中级经济师考试财政税收模拟试题2(15)

会计考友

三、案例分析题
% v4 q% [  }7 M8 ?) U, N7 ]        1
        《1》
        ［答案］：ABC
        ［解析］：本题考查个人所得税的规定。稿酬、劳务报酬等均应由支付单位代扣代缴个人所得税。稿酬收入3800元小于4000元，扣除标准为800元。
) O* c8 n9 [  b* l3 g        劳务报酬收入50000元，纳税所得＝50000×（1－20％）＝40000，大于20000元，小于50000元，应加征5成，即税率为20％×（1+50％）＝30％
- Y& G5 U/ t9 v        刘某取得的特许使用费收入20 000元，超过4000元，应扣除20000×20％＝4000元。
        《2》
( `; e1 H" n8 \% N8 \0 ?        ［答案］：A
        ［解析］：本题考查个人所得税的计算。劳务报酬纳税所得＝40000元
        应纳税额＝20000×20％+（40000-20000）×30％＝10000元
9 w0 v2 S2 n& c- ~0 l8 u  c        或者，采用速算扣除法计算，纳税所得在20000－40000元，速算扣除数是2000。
        应纳税额＝40000×30％－2000＝10000元
        《3》
0 W4 T+ O+ a* d% l        ［答案］：A
        ［解析］：本题考查个人所得税的计算。应纳税额＝（3800-800）×20％×（1－30％）＝420
        《4》
        ［答案］：A
        ［解析］：本题考查个人所得捐赠的处理。个人将其所得通过中国境内的非营利社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及灾区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。
1 J) `7 K5 k( C' d        特许使用费收入20 000元，超过4000元，应扣除20000×20％＝4000元
        特许使用费纳税所得额＝20000-4000＝16000。
        准予扣除的捐赠额＝16000×30％＝4800元大于捐赠金额
        应纳所得税额＝（16000-4500）×20％＝2300
/ u3 ?- W" k% ?0 V( k3 l4 U9 ^% c7 O        《5》
        ［答案］：B
9 S  L- H, P3 T# k- u        ［解析］：本题考查个人所得税的计算。劳务报酬个人所得税10000元；
        稿酬所得个人所得税420元；
        特许权使用费所得个人所得税2300元；
( r; a3 ?, _& q- q' I- e, I        利息所得（国债利息免税）个人所得税＝2000×20％＝400。
% F* `2 u' `* S( \( F        合计＝10000+420+2300+400＝13120元。
. R7 v% a3 X7 |. l        2
        《1》
        ［答案］：ABD
8 B$ f' ~% p$ N9 P5 z" _- @% s        ［解析］：本题考查进项税的抵扣。A属于购进免税农产品，其进项税可以抵扣。
* i: U) Q2 P% r1 u) {$ D        B属于购进货物支付的运输费，可以按照发票注明的运输费金额抵扣进项税。
        C属于用于非应税项目的购进货物，其进项税不得抵扣。
* _& E5 Q8 o. U' O        D属于非正常损失的购进货物，其进项税不得抵扣，4月份已经抵扣的，要在5月份转出。
        《2》
        ［答案］：B
" _! }: C; a- E: W4 E        ［解析］：本题考查销售使用过的固定资产的处理。固定资产在2008年12月31日之前购买的，售价按4％税率减半征收，应纳税额＝20800/（1+4%）×4%×50%=400元
3 d" c! w8 h7 c% z        《3》
# x) i: i# l! T, F        ［答案］：C
/ C! g1 W6 K6 `: @3 s        ［解析］：本题考查销项税的内容。第（2）笔业务：销项税额＝585000/（1+17%）×17％＝85000
        第（3）笔业务：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算
$ C7 I" n' w9 i. j, p' C        组成计税价格＝450×380×（1+10％）＝188100元
        销项税额＝188100×17％＝31977元。
' S# R9 l/ `% E        第（5）笔业务：逾期押金应并入销售额，但要换算
$ C% x% O2 a4 [2 V, L" W        销项税额＝12870/（1+17%）×17%=1870元
        销项税额合计＝85000+31977+1870＝118847元。
. Q0 ?6 h& O* W- g$ U  {2 S        《4》
        ［答案］：C
        ［解析］：本题考查进项税的计算。第（1）笔业务：从农业生产者手中收购玉米属于购进免税农产品，按收购价的13％抵扣进项税额，进项税＝120000×13％＝15600元。
        第（2）笔业务：支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得运输发票，其进项税可以按7％抵扣。
5 F3 K+ G1 b- O( W! _6 M        用于本企业集体福利的购进货物，其进项税不得抵扣，因此
0 R1 t- I; D$ C- Z- g$ R        准予抵扣的进项税＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
        第（3）笔业务：购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出，转出的材料的进项税额＝50000×17％＝8500元。
/ ?# H" {8 A- E9 i. R+ [        本笔业务进项税额合计＝27200-8500＝18700元
        综上，本月进项税额合计＝15600+62460+18700＝96760元。
        《5》
2 q" H+ x& u* J- @, {# J        ［答案］：B
6 ?# i! D8 C- V6 ^; ]: C" i        ［解析］：本题考查增值税的计算。118847-96760+400 ＝22487元
        3
! s6 i7 O, I2 V! b( ~; ^        《1》
        ［答案］：BD
6 m  I) Y; _& S, H( a        ［解析］：本题考查固定资产的处理。未提足折旧的固定资产转让或者报废等不再补提折旧，固定资产出售后应该按照净值转销固定资产。
9 n& X, \4 u: Z        《2》
& p3 \2 f% V+ G: l- }- u* K  P# B        ［答案］：A
        ［解析］：本题考查固定资产清理的账户。出售、报废、毁损固定资产，无论是收到款项，还是支付款项，均需要通过“固定资产清理”账户核算。
        《3》
        ［答案］：B
        ［解析］：本题考查净损失的计算。
8 T8 J8 C0 o2 q. [* }4 k1 L3 p. d6 k        本笔业务应纳营业税额＝500000×5％＝25000元
0 s6 r) a9 O( u# ?        应缴纳的城建税及教育费附加＝25000×（7％＋3％）＝2500元
% m% ^8 U* z* w        净损益＝500000－（2000000-1400000）－10000-25000-2500＝－137500元，即净损失是137500元。
        《4》
+ |. k6 i( F  X2 y        ［答案］：ABC
        ［解析］：本题考查账务的分录调整。A是调整取得收入时的会计分录。B是补提税金的会计分录
. |$ B) S7 h; j. L+ ~$ G8 X        本笔业务应确认的净损失是137500，企业实际确认的是610000元，多确认损失472500，应调回。所以C是正确的。
2 D5 w# e# e! t5 j* c4 T( y/ {        《5》
        ［答案］：C
( r" c/ b, _# y7 K6 u; e" `/ K        ［解析］：本题考察账务处理影响的企业所得税净损失多计了472500元，导致利润少记472500元，从而导致少缴纳企业所得税为472500×25％＝118125元。
        4
        《1》
        ［答案］：C
        ［解析］：本题考查文化体育业营业税的计算。门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）。
- @; b1 l. Y8 n7 U        《2》
# h. `5 {* t8 x6 ?, o8 A3 m3 s        ［答案］：C
4 o" O1 d- h# S        ［解析］：本题考查服务业的营业税的计算。索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）。
        《3》
# r$ I7 v" N. s7 Y! B5 `        ［答案］：C
7 a9 m5 Q0 `2 V: [9 s% Q8 X0 S6 S6 |        ［解析］：本题考查文化体育业营业税的计算。表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）。
        《4》
8 L# }8 _9 P: Q1 b        ［答案］：A
        ［解析］：本题考查服务业营业税的计算。合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）。
        《5》
7 ]/ z, ]' |( X. j) x        ［答案］：A
# l4 `1 K' M, |( W  Z3 h        ［解析］：本题考查营业税的计算。商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）。
        商店应纳增值税＝30/（1+3％）×3％＝0.87（万元）0.5+0.87=1.37（万元）。