2011中级经济师考试财政税收模拟试卷2(15)

会计考友

三、案例分析题
' R/ f% r$ S$ r4 |4 ~- z                        1
% W3 t3 P( }2 [- V5 _                        《1》
                        ［答案］：ABC
* C* w4 [/ y- O6 ]                        ［解析］：本题考查个人所得税的规定。稿酬、劳务报酬等均应由支付单位代扣代缴个人所得税。稿酬收入3800元小于4000元，扣除标准为800元。
2 [- J+ y6 o, V7 J                        劳务报酬收入50000元，纳税所得＝50000×（1－20％）＝40000，大于20000元，小于50000元，应加征5成，即税率为20％×（1+50％）＝30％
                        刘某取得的特许使用费收入20 000元，超过4000元，应扣除20000×20％＝4000元。
                        《2》
6 ~$ q4 H' V& e( ^" K                        ［答案］：A
                        ［解析］：本题考查个人所得税的计算。劳务报酬纳税所得＝40000元
                        应纳税额＝20000×20％+（40000-20000）×30％＝10000元
                        或者，采用速算扣除法计算，纳税所得在20000－40000元，速算扣除数是2000。
! m& \' G2 J" L* N  Q! z                        应纳税额＝40000×30％－2000＝10000元
& Y% G8 K4 @% A  a                        《3》
                        ［答案］：A
                        ［解析］：本题考查个人所得税的计算。应纳税额＝（3800-800）×20％×（1－30％）＝420
                        《4》
. K: l$ x! H7 i4 e) I, w9 y# c; f                        ［答案］：A
- \; H: w; i" j% v# f/ ~, I) j8 Q                        ［解析］：本题考查个人所得捐赠的处理。个人将其所得通过中国境内的非营利社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及灾区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。
, M* [1 n6 B7 z8 K1 Y" M                        特许使用费收入20 000元，超过4000元，应扣除20000×20％＝4000元
                        特许使用费纳税所得额＝20000-4000＝16000。
                        准予扣除的捐赠额＝16000×30％＝4800元大于捐赠金额
                        应纳所得税额＝（16000-4500）×20％＝2300
' W# g0 a" K- K6 R. r7 ^                        《5》
! D' G) k' x. a4 n' h                        ［答案］：B
, \- v# T- h; X$ L) H& \2 z$ Q                        ［解析］：本题考查个人所得税的计算。劳务报酬个人所得税10000元；
9 |% o, u  u  X/ `% G0 x                        稿酬所得个人所得税420元；
/ v) o* v! {- z0 T6 M                        特许权使用费所得个人所得税2300元；
                        利息所得（国债利息免税）个人所得税＝2000×20％＝400。
                        合计＝10000+420+2300+400＝13120元。
                        2
                        《1》
' l. a; ~7 |2 C7 o# \9 Q: O                        ［答案］：ABD
                        ［解析］：本题考查进项税的抵扣。A属于购进免税农产品，其进项税可以抵扣。
                        B属于购进货物支付的运输费，可以按照发票注明的运输费金额抵扣进项税。
4 b! b3 n" l$ y- [                        C属于用于非应税项目的购进货物，其进项税不得抵扣。
                        D属于非正常损失的购进货物，其进项税不得抵扣，4月份已经抵扣的，要在5月份转出。
+ y7 z: a, X9 p; e. {' N7 ]6 q                        《2》
, v" y1 @, a/ w                        ［答案］：B
                        ［解析］：本题考查销售使用过的固定资产的处理。固定资产在2008年12月31日之前购买的，售价按4％税率减半征收，应纳税额＝20800/（1+4%）×4%×50%=400元
$ ~# {: T) l- z' D2 x                        《3》
                        ［答案］：C
- J7 m: ~' U5 n1 U1 `* F                        ［解析］：本题考查销项税的内容。第（2）笔业务：销项税额＝585000/（1+17%）×17％＝85000
) S) L: R- e1 I% ?2 d1 ~                        第（3）笔业务：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算
                        组成计税价格＝450×380×（1+10％）＝188100元
                        销项税额＝188100×17％＝31977元。
! c# w: ^0 U- A' W8 [7 _5 N5 r; w                        第（5）笔业务：逾期押金应并入销售额，但要换算
                        销项税额＝12870/（1+17%）×17%=1870元
                        销项税额合计＝85000+31977+1870＝118847元。
) R; T, P  X' N7 S                        《4》
                        ［答案］：C
" k# j1 j' \% e% W) Z                        ［解析］：本题考查进项税的计算。第（1）笔业务：从农业生产者手中收购玉米属于购进免税农产品，按收购价的13％抵扣进项税额，进项税＝120000×13％＝15600元。
                        第（2）笔业务：支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得运输发票，其进项税可以按7％抵扣。
                        用于本企业集体福利的购进货物，其进项税不得抵扣，因此
9 m' @% `9 \' t! x: Y* B                        准予抵扣的进项税＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
0 p$ c. w" g% l* u, W( a                        第（3）笔业务：购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出，转出的材料的进项税额＝50000×17％＝8500元。
                        本笔业务进项税额合计＝27200-8500＝18700元
                        综上，本月进项税额合计＝15600+62460+18700＝96760元。
                        《5》
5 x5 g5 s2 Q1 [2 m2 A                        ［答案］：B
                        ［解析］：本题考查增值税的计算。118847-96760+400 ＝22487元
# N2 E% L# U- o1 X7 d                        3
                        《1》
0 u/ p) G( y' w# G4 \8 S                        ［答案］：BD
                        ［解析］：本题考查固定资产的处理。未提足折旧的固定资产转让或者报废等不再补提折旧，固定资产出售后应该按照净值转销固定资产。
' R$ N% m: g* Z  e, f+ y. D; u, s                        《2》
4 Q, Q2 \0 f2 o                        ［答案］：A
                        ［解析］：本题考查固定资产清理的账户。出售、报废、毁损固定资产，无论是收到款项，还是支付款项，均需要通过“固定资产清理”账户核算。
                        《3》
/ U. G9 @. z8 w6 n* C/ A& ~                        ［答案］：B
                        ［解析］：本题考查净损失的计算。
/ [* v3 l5 o& o# [3 i                        本笔业务应纳营业税额＝500000×5％＝25000元
  K6 ~% C/ ~% s2 M) s4 I* r& @2 u+ `                        应缴纳的城建税及教育费附加＝25000×（7％＋3％）＝2500元
                        净损益＝500000－（2000000-1400000）－10000-25000-2500＝－137500元，即净损失是137500元。
0 {& A8 a2 a. C( Y) x! u4 I                        《4》
                        ［答案］：ABC
& Y( v6 i4 A: ~4 g" b                        ［解析］：本题考查账务的分录调整。A是调整取得收入时的会计分录。B是补提税金的会计分录
                        本笔业务应确认的净损失是137500，企业实际确认的是610000元，多确认损失472500，应调回。所以C是正确的。
                        《5》
$ h9 G2 r* M1 J1 s8 U                        ［答案］：C
1 ]1 T. e% W: ?  [# b7 c                        ［解析］：本题考察账务处理影响的企业所得税净损失多计了472500元，导致利润少记472500元，从而导致少缴纳企业所得税为472500×25％＝118125元。
5 e3 m8 R$ C3 ~$ Y+ f                        4
                        《1》
                        ［答案］：C
$ H% g9 ^; Z# I$ m3 c5 n                        ［解析］：本题考查文化体育业营业税的计算。门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）。
( h$ `% o% A) h% E. [+ r/ [                        《2》
                        ［答案］：C
. h2 p7 @) M+ B8 J+ `$ M' I5 H                        ［解析］：本题考查服务业的营业税的计算。索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）。
) l/ z$ E$ n  y0 _                        《3》
/ v: x7 K8 V1 s                        ［答案］：C
6 O+ i- f+ Z. v" ~* f+ `- ^) h                        ［解析］：本题考查文化体育业营业税的计算。表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）。
  L- n7 N# J- E$ ~& O& {( I                        《4》
                        ［答案］：A
7 y0 v  k$ F! @6 \$ V                        ［解析］：本题考查服务业营业税的计算。合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）。
* I' ?3 R( Q) x! L                        《5》
- @! P. q8 B9 f/ k2 ?" W- G                        ［答案］：A
: s3 p* ~, P' m2 ^1 z% a                        ［解析］：本题考查营业税的计算。商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）。
                        商店应纳增值税＝30/（1+3％）×3％＝0.87（万元）0.5+0.87=1.37（万元）。