2012年《经济法基础》小结：营业税纳税义务发生时间

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　　　　 　　导语：为了给大家的学习提供方便，财考网小编对《经济法基础》的营业税纳税义务发生时间做一小结，包括小练习，希望能助考生一臂之力。
6 ?3 D8 L& s* }　　一、纳税义务发生时间的一般规定
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　　1、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　2、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　二、纳税义务发生时间的特殊规定
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　　1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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　　2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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8 {, B7 k. J; r: {; ^0 a　　提示：收到预收款的当天发生营业税纳税义务的共4种情况要记住。

8 M7 h5 G5 o1 G4 s7 Y. S　　3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　4、纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

　　5、营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

; {6 Z0 F$ R5 A' I, Y& F　　【例题单选题】
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3 \" J) q/ C* L9 v　　2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。 (2006年)
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　　A.150

" f% N3 c0 [4 O& V! L! Z& i　　B.80

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4 f( L2 i, Z6 a6 D+ G# a　　D.0
6 z* T  k5 h* M4 B/ d) b! Q' S
% X7 l( b' g0 {& _5 \) z1 f　　正确答案：B
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1 X: D4 m& s$ D" A　　答案解析：本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算-根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款得当天。应纳营业税=1600×5%=80(万元)

　　◎纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。
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5 D9 W6 m9 S$ E% B6 C8 k　　A.将不动产交付对方使用的当天

/ b$ O1 |* g. q' p1 z0 V8 J　　B.不动产所有权转移的当天
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0 J8 P, }9 x, X1 e　　C.签订不动产赠予文书的当天
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. n- ?" N  `6 d6 D1 ~& g　　D.承受不动产人缴纳契税的当天

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
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