简单学职称——税务管理及税款征收

会计考友 · 发表于 2012-2-22 18:17:11

　　税务管理及税款征收

小编寄语：税务征收管理法律制度在近几年考试中，分值比重波动比较大，在2011年分数占到10分左右。其中不定项选择涉及到税务管理的内容。税务征收管理法律制度的内容主要包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。其中税务管理是基础，税款征收是重点，税务检查是手段，法律责任是保障。而这一专题，我们主要学习税务管理和税款征收。

下面我们看一下税务征收管理法律制度近三年的题型、分值、考点分布状况。

　　第一部分税务管理

　　一、税务管理

　　税务管理是税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。

　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。

　　二、税务登记管理

　　（一）税务登记的范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。

　　根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。

　　税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

　　（二）税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记（2010年不定项选择题命题点）、变更税务登记（先工商后税务）、注销税务登记（先税务后工商）、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

　　（三）税务登记的管理包括证照管理、非正常户处理等。

【真题演练】

　　[判断]企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）

　　[答案]×

　　[解析]本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。

　　三、账簿、凭证管理

　　（一）账簿的设置管理

　　1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定没置账簿。包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。

　　2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。

　　3.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

　　纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理

　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。

　　（四）发票管理发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票可以划分为不同的种类，通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。

　　税法对发票的印制、领购、开具、使用和保管等都作出了明确的规定。

【真题演练】

　　[单选]根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。

　　A.自领取税务登记证件之日起15日内
　　B.自领取税务登记证件之日起30日内
　　C.自领取税务登记证件之日起60日内
　　D.自领取税务登记证件之日起180日内

　　[答案]A

　　[解析]本题考核账簿和凭证管理。从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

　　四、纳税申报

　　（一）纳税申报纳税申报是纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。

　　（二）纳税申报的内容纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目；应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；计税依据；扣除项目及标准；适用税率或者单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额；应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

　　（三）纳税申报的方式纳税申报主要有自行申报、邮寄申报、数据电文等方式。（四）纳税申报的其他要求税收法律制度还对按期纳税申报和延期纳税申报的特殊情形作出了规定。

【真题演练】

　　[判断]纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）

　　[答案]×

　　[解析]本题考核纳税申报。根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。

　　第二部分　税款征收

　　一、税款征收

　　税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称

　　二、税款征收方式

　　税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。包括确定方式和缴纳方式。

　　税款的确定（征收）方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。

　　税款的缴纳方式有：纳税人直接向国库经收处缴纳；税务机关自收税款并办理入库手续；代扣代缴；代收代缴；委托代征等。

　　三、税款征收措施

　　（一）由税务机关核定、调整应纳税额纳税人有税法规定情形的，税务机关有权依照税法规定的方法核定其应纳税额。纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

　　（二）责令缴纳，加收滞纳金纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

　　（三）责令提供纳税担保

　　1.适用纳税担保的情形。

　　（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

　　（2）欠缴税款、带纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。

　　（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

　　（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

　　2.纳税担保的范围。

　　纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

　　（四）采取税收保全措施

　　1.适用税收保全的情形及措施。

　　税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

　　（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

　　（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

　　2.不适用税收保全的财产。

　　个人及所所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　（五）采取强制执行措施

　　从事寸产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。

　　1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

　　2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

　　税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序。

　　（六）阻止出境

　　欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

【真题演练】

　　[多选]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。

　　A.纳税人偷税
　　B.纳税人抗税
　　C.纳税人骗税
　　D.纳税人计算错误少缴税款

　　[答案]ABC

　　[解析]本题考核税款的征收措施。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，即税务机关可以无限期追征。

　　[多选]根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。

　　A.罚款
　　B.责令缴纳并加收滞纳金
　　C.阻止出境
　　D.由税务机关核定，调整应纳税额

　　[答案]BCD

　　[解析]本题考核税款征收的措施。税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境以及享有税收优先权、代位权与撤销权。

　　四、关于税款征收的其他法律规定

　　（一）税收优先权

　　1.除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权。

　　2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

　　3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　（二）税收代位权与撤销权欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　（三）纳税人涉税事项的公告与报告对欠缴税款的纳税人，税务机关予以定期公告。纳税人有合并、分立、解散、撤销、破产等情形的，应当按有关规定向税务机关报告。欠缴税款的纳税人在处分其财产时，也应按有关规定向税务机关予以报告或向相关人员说明情况。

　　（四）税款的追缴与退还在一定期限内，纳税人多缴的税款予以退还，少缴的税款予以追缴。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制，即可以无限期追征。

【真题演练】

　　[单选]根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。

　　A. 1年
　　B. 3年
　　C. 7年
　　D. 10年

　　[答案]B

　　[解析]本题考核税款追征的期限。根据规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所以答案是B。

　　[资料选择]某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：

　　（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；

　　（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；

　　（3）12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；

　　（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。

　　已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。

　　1.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。

　　A. 2009年9月5日
　　B. 2009年9月10日
　　C. 2009年9月15日
　　D. 2009年9月30日

　　[答案]D

　　[解析]该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

　　2.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。

　　A.税务登记证件
　　B.经办人员身份证明
　　C.法定代表人身份证明
　　D.财务印章或发票专用章印模

　　[答案]ABD

　　[解析]申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。

小编结语：本次专题的内容主要是围绕税务管理和税款征收展开的。在每一个知识点后面围绕着相关知识点提供的是考试真题。希望大家可以认真琢磨，并在私下练习的时候多留意真题是怎么考的。小编会和大家一起努力，取得最后的胜利！

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