2012年初级经济法预习——城市维护建设税与教育费附加

会计考友

　　　　一、城市维护建设税
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" n/ r5 z! T  V$ A, z0 [" q3 A　　(一)城市维护建设税
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8 ^) L0 {' h5 o; X( i  C7 |　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。
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8 d- O2 `, b$ k5 {5 D0 |; a　　城市维护建设税具有两个显著特点：(1)税款专款专用;(2)属于附加税。
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2 ]* L5 v" M! T　　(二)城市维护建设税的纳税人

$ Y- M: V( p* ]( ^　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。

9 B  J  {6 Z/ v- x) N# z　　(三)城市维护建设税的征税范围

　　城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

# C1 A: R& q7 o  L1 w8 B( A　　(四)城市维护建设税的税率

% H3 |. O, j0 N9 ~9 D" X2 C. B　　城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：
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$ A2 I6 b* E+ l8 Q0 a9 S　　1.纳税人所在地区为市区的，税率为7％，

  r) S! g8 C" Q% e3 U　　2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5％，

　　3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1％。
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3 F* H2 z7 R6 j　　(五)城市维护建设税的计税依据
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　　城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。

: I0 C) z; ^* G# e$ Z6 y6 D3 r6 |　　(六)城市维护建设税应纳税额的计算
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　　应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率
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+ s9 ?  j* I- K5 E% b0 ^- \　　(七)城市维护建设税税收减免
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5 u0 x5 B6 f) s* Q0 ]　　城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。

+ H2 s9 U# C' @  x' w+ s　　(八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

1 H6 }) x9 S6 e　　城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。

8 a# r( \  b1 ]1 W0 |+ G; @　　纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。

( O& r7 f! j4 B. G　　由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。

　　二、教育费附加
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% a: a+ y8 [, z/ I8 d　　(一)教育费附加

, d5 ]6 l# i, B+ V# n5 B　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
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! G8 e6 J+ l( s! C　　(二)教育费附加的征收范围与计征依据

5 W- a, i6 \  Q! Q　　1.教育费附加的征收范围。

- }) Q$ f8 i+ f. Y2 O6 z4 l　　教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。

  O: H2 T9 n4 }  W  u6 {6 G　　2.教育费附加的计征依据。

　　教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。
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# _" e6 p* u# @. i( y  P# L6 E# b) U! N& D　　(三)教育费附加计征比率

( ]1 m/ v% L+ d# e* h4 |　　现行教育费附加征收比率为3％。
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　　(四)教育费附加的计算与缴纳
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　　1.教育费附加的计算公式
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( U3 m! ~1 x5 a+ z9 B% ~7 `　　应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率

6 }. w, h1 }6 Z, E  J' K　　2.教育费附加的缴纳。

& Z2 Y9 ]/ m( \2 P　　教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。
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, ~' b- Y( F. z4 X  x1 R　　(五)教育费附加的减免规定
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　　教育费附加的减免原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免，则教育费附加也就相应地减免。
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